Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 5%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ.

В 2009−2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ:

Объемом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы,уменьшенные на величину расходов.

НАЛОГИ, СБОРЫ И ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ НА УСН

1. Единый налог.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

• на финансирование страховой части пенсии;
• на финансирование накопительной части пенсии;
• ИП уплачивает фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в с материнством.4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС и ТФОМС).5. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.6. НДС:

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11 , ст. 151);
• в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст. 173, п.5);
• по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1).

7. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)

• с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами  3 и 4 статьи 284 Налогового  кодекса.

8. НДФЛ (уплачивают только ИП)

• с доходов  облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2,4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса.

9. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• приобретение в собственность нефтепродуктов;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• продажа конфискованных и/или бесхозяйственных  подакцизных товаров;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Белоруссия и ввезенных на территорию  РФ с территории  Республики Белоруссия.

10. Государственная пошлина (налоговый кодекс, глава 25.3)11. Таможенная пошлина (Таможенный комплекс,ст.318-319).12. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)13.Земельный налог (налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)14. Сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами водных  биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)15. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)16. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ УСН

Пример заполнения декларации по УСН

Первая страница:

• указать свой ИНН (физического лица)
• номер корректировки (ставится 0, если корректировок не было и это – декларация, а не корректировки к ней)
• код налогового периода
• отчетный год – (указывается год, за который сдается декларация)
• код налогового органа (четырехзначное число налоговой инспекции – иногда реквизиты налоговой могут меняться, поэтому не поленитесь при сдаче очередной отчетности удостовериться в правильности имеющихся у вас реквизитов)
• код по месту нахождения (то есть по месту жительства предпринимателя)
• ФИО предпринимателя
• код ОКВЭД (берется основной код из выписки).
• номер контактного телефона
• количество заполненных страниц декларации (обычно 3)
• поставить 1 в поле «налогоплательщик», если сдаете декларацию самостоятельно
• дата подачи декларации

Вторая страница:

• номер страницы
• объект налогообложения (1 – налог уплачивается лишь с доходов, 2 – доходы за минусом расходов)
• код ОКАТО (указан в выписке из Росстата)
• КБК
• строки 03, 040, 050 заполняются суммой исчисленного к уплате налога (указываются суммы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев)
• в строке 060 указывается результат по формуле: 260-280-050 (в случае отрицательного результата, он не записывается в декларацию)
• при отрицательном результате строки 060 заполняется строка 070 по формуле: 050-(260-280)

Третья страница:

• номер страницы
• налоговая ставка (для УСН она равна 6%)
• в строке 210 указывается годовой доход
• строки 220 и 230 необходимы для заполнения предпринимателями «доходы минус расходы»
• налоговая база для исчисления – в примере она совпадает со строкой 210
• в строке 260 указывается сумма всего исчисленного годового налога
• в строке 280 указывается сумма страховых взносов, уплаченных в бюджет.

Важно убедиться, что декларация заполнена грамотно: на всех страницах проставлены даты подачи декларации и подпись предпринимателя. Если ИП работает с печатью – не забыть пропечатать листы в местах указания. Желательно непосредственно перед подачей декларации показать ее вашему налоговому инспектору для устранения возможных неточностей.

Подавать налоговую декларацию следует по месту прописки ИП. Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф. Для ИП на УСН установлены сроки сдачи налоговой декларации  до 30 апреля. Сдавать налоговую декларацию следует в двух экземплярах – один остается в налоговом органе, на втором ставится отметка о принятии, и он в дальнейшем хранится у налогоплательщика. Если сдача декларации осуществляется по почте, важно также отправлять ее в двух экземплярах, один из которых вернется через время с той же самой отметкой о принятии.